У разі порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування підприємець зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування.
Пунктом 299.10 та абзацом 2 пункту 299.11 ст. 299 Податкового кодексу України визначено, що реєстрація платника єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у разі:
- перевищення ліміту доходу за рік для групи, на якій перебуває ФОП – в такому разі потрібно подати заяву не пізніше 20-го числа місяця, наступного після закінчення кварталу в якому було перевищення (п.293.8 ПКУ). Подати звіт протягом 40-а днів після закінчення кварталу в якому було перевищення (п.296.5.1 ПКУ) та сплатити з суми перевищення 15% єдиного податку (п.1 ст.293.4 ПКУ). Термін сплати – 10 календарних днів після граничного терміну подачі звітності за квартал (п.295.7 ПКУ);
- здійснення видів діяльності, які заборонені для платників єдиного податку – з повним переліком можна ознайомитися в ст.291.5 Податкового Кодексу України;
- здійснення діяльності без наявного коду КВЕД – для ФОП на спрощеній системі оподаткування проведення діяльності без відповідного КВЕД є ризиковим, так як вихід за межі своїх видів діяльності означає зміну системи оподаткування. В такому разі ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему з 1 числа місяця, наступного за звітним періодом, у якому він проводив такі види діяльності;
- податковий борг більше ніж 3060,00 гривень два квартали поспіль на перше число кожного місяця – підпунктом 8 п.п.298.2.3 п.298.2 ст.298 ПКУ визначено, що платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі наявності податкового боргу у розмірі, що перевищує суму, визначену абзацом третім п.59.1 ст.59 ПКУ, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних кварталів;
- здійснення інших видів розрахунків ніж грошові (в готівковій та/або безготівковій формі) – на єдиному податку заборонено бартер, взаємозаліки (ст.298.2.3 ПКУ);
- недотримання кількості працівників – наприклад на 1 групі не має бути найманих працівників взагалі, а на 2 групі – має бути не більше 10 працівників (ст.298.2.3 ПКУ);
- здійснення діяльності, яка не передбачена на відповідній групі – наприклад, на 2 групі товар можна продавати будь-кому, а послуги надавати тільки населенню або платникам єдиного податку (ст.298.2.3 ПКУ);
- не інформування ДПІ при зміні податкової адреси, прізвища, ім’я, по-батькові і т.д. (ст.298.4-298.6 ПКУ).
В разі коли підприємець не перейшов на загальну систему або не знав, що порушив умови перебування на спрощеній системі, то податкова самостійно може виключити підприємця з реєстру платників ЄП в разі проведення перевірки та виявлення таких порушень підприємцем.
Виключення з реєстру платників ЄП проводитися за рішенням податкової з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. Слід зазначити, що нормами Податкового кодексу не передбачено встановленої форми рішення про анулювання реєстрації платника ЄП. За загальними правилами таке рішення повинно надаватися підприємцю в письмовій формі за підписом начальника податкової з обов’язковим зазначенням підстав для анулювання реєстрації платника єдиного податку.
