В этой статье мы обсудим:
В 2023 году остаются четыре группы плательщиков единого налога. Кто имеет право находиться на каждой из них и при каких условиях, по каким ставкам нужно платить ЕП, в 2023 году расскажем в нашей статье.
Лимиты на 2023 год для ФОП, работающих на упрощенной системе налогообложения, рассчитываются по размеру действующей на данный момент минимальной заработной платы. Ее размер в 2023 году составит 6700 грн. Следовательно, соответственно изменятся предельные годовые лимиты для упрощенной системы налогообложения:
- ФОП 1 группа – 1 118 900 грн или 167 минимальных заработных плат;
- ФОП 2 группа – 5 587 800 грн или 834 минимальных заработных плат;
- ФОП 3 группа – 7 818 900 грн или 1167 минимальных заработных плат.
Суммы единого налога:
- ФОП 1 группы – 268.4 грн, то есть 10% от прожиточного минимума;
- ФОП 2 группы – 1340 грн, то есть 20% от минимальной заработной платы;
- ФОП 3 группы – ставки не изменятся. 5% от суммы доходов для неплательщиков НДС и 3% от суммы доходов для плательщиков НДС. Для неплательщиков НДС на время военного положения действует специальная ставка 2%.
Кроме того, с 1 апреля и до конца войны физлица-единщики 1 и 2 групп имеют право не платить налог.
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения самостоятельно определяют размер ЕСВ, который они будут платить, но база для его начисления не должна быть меньше минимальной заработной платы.
Размеры единого социального взноса в 2023 г. будут такими:
- минимальный ЕСВ – 1474 грн. в месяц;
- максимальный ЕСВ – 22110 гривен в месяц.
Ставка ЕСВ за себя для ФОП составляет 4422 гривны за каждый квартал 2023 года или 22 процента от действующей минимальной заработной платы ежемесячно.
Особенности начисления ЕСВ в период действия военного положения
Следует напомнить, что согласно Закона № 2120-IX от 15 марта 2022 г. “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины” относительно действия норм на период военного положения с 1 марта 2022 года до прекращения войны и в течение следующих 12 месяцев освобождаются от уплаты ЕСВ за себя следующие категории плательщиков:
- физические лица предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;
- лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, иную подобную деятельность и получают доход от этой деятельности;
- члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию по другим основаниям.
В соответствии с Законом о ЕСВ плательщики, воспользовавшиеся этой льготой, расчет единого взноса в составе налоговой декларации не заполняют за период, в котором соответственно ЕСВ не начислялся, не исчислялся и не уплачивался.
Однако это не лишает права плательщиков ЕСВ на добровольной основе платить ЕСВ за себя и указывать суммы такого ЕСВ в декларации с целью получения страхового стажа.
Также во время периода мобилизации, ФОП 2-3 группы единого налога и юридические лица 3 группы единого налога вправе не уплачивать единый взнос за наемных работников, призванных во время мобилизации в ВСУ. В таком случае суммы ЕСВ, начисленные работодателями и отраженные в отчетности, уплачиваются за счет государственного бюджета, кроме периодов, когда мобилизованные работники получали доходы в виде денежного довольствия, из которых был уплачен единый взнос за счет государственного бюджета.
Также на период действия военного, чрезвычайного положения и в течение 3 месяцев после его прекращения не применяются штрафы за такие нарушения:
- уклонение или несвоевременная подача заявления о взятии на учет плательщиками ЕСВ;
- несвоевременную уплату или доначисление несвоевременной уплаты единого взноса;
- ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос;
- за непредставление или несвоевременное представление отчетности о начислении единого взноса.
Соответственно, в этот период не начисляется пеня и установлен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса, а начатые проверки будут возобновлены через 3 месяца после отмены военного или чрезвычайного положения.
