Закон разрешает людям без открытия юридического лица вести бизнес. Таких граждан называют частными предпринимателями, то есть физические лица, которые ведут бизнес самостоятельно на свой риск, отвечают своим имуществом и уплачивают соответствующие налоги.
Право на осуществление предпринимательской деятельности заложено в ст. 42 Конституции Украины, которая дает каждому гражданину право на предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.
Согласно п. 1 ст. 50 Гражданского кодекса Украины заниматься предпринимательской деятельностью может дееспособное физическое лицо при достижении 18 лет. Осуществление такой деятельности возможно при проведении государственной регистрации, после которой гражданин приобретает статус ФОП – физического лица предпринимателя. Как зарегистрироваться в качестве предпринимателя
Чтобы зарегистрировать предпринимательскую деятельность, необходимо обратиться к субъекту госрегистрации – госрегистратору, органу местного самоуправления, в местную госадминистрацию, к нотариусу лично или через уполномоченное лицо или направить необходимые документы по почте.
При подаче документов лично заявитель предъявляет документ, удостоверяющий личность, то есть паспорт гражданина Украины, идентификационный код налогоплательщика. Если документы будет представлять уполномоченный представитель, дополнительно подается экземпляр оригинала или нотариально заверенная копия документа, подтверждающего его полномочия – доверенность. Если документы посылаются по почте подпись физического лица на регистрационной карточке удостоверяется нотариально.
Документы в электронной форме подаются заявителем посредством Единого государственного веб-портала электронных сервисов.
Одновременно с заявлением о госрегистрации подается заявление о применении упрощенной системы налогообложения.
Перед подачей документов на регистрацию ФОП необходимо определиться с видом деятельности и системой налогообложения. Эти данные далее будут необходимы при заполнении форм и заявлений. Какие группы ФОП и системы налогообложения
Предприниматели могут работать в пределах общей налогооблагаемой системы или упрощенной (единый налог). Систему налогообложения за год можно изменить только раз.
Для общей системы характерны:
- облагается налогом прибыль – разница между поступлениями и расходами предпринимателя;
- все расходы должны быть подтверждены чеками, актами, договорами и связаны непосредственно с деятельностью ФОП;
- ограничений в выборе видов деятельности (КВЭД) нет;
- отсутствуют ограничения по объему выручки или прибыли;
- возможность наемного труда без ограничений численности работников;
- эта система доступна для иностранцев, желающих вести бизнес в Украине;
- Регистрация на общей системе не требует специального заявления предпринимателя.
При получении ФОП свидетельства плательщика Единого налога по желанию с 1 числа следующего месяца он переходит на упрощенную систему налогообложения. Группы налогообложения ФОП характерны именно для упрощенной системы. Есть всего четыре группы единого налога.
Характерными признаками групп единого налога являются:
- при налогообложении не учитываются расходы ФОП;
- уплачивается единый налог, а не налог на прибыль; – характерные ограничения на некоторые виды деятельности;
- действуют ограничения на количество наемных работников;
- характерные ограничения по объему выручки для разных групп;
- упрощенная система налогообложения недоступна для иностранцев;
- необходимое заявление в ГНИ для регистрации плательщика единого налога;
- изменить группу ФОП можно раз в квартал.
Рассмотрим каждую группу предпринимательской деятельности в таблице:
| Налогоплательщики | Критерии ФЛП на едином налоге | Особенности деятельности | Основная ставка налога |
|---|---|---|---|
| 1 гpyппa | работают без наемных лиц; годовой объем дохода не должен превышать 1 085 500 грн. | осуществляют розничную торговлю с торговых мест на рынках и/или ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению | дo 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц в pасчете нa кaлендарный месяц |
| 2 группа | количество наемных работников – не более 10 человек; годовой объем дохода не может превышать 5 421 000 грн. | осуществляют хозяйственную деятельность по оказанию услуг (в т.ч. бытовых) плaтельщикам единого налога и/или нacелению, производство и/или пpoдaжа тoвapов, деятельность в cфере pеcтopaннoгo хозяйства. Не мoгут осуществлять: пoсреднические услуги при покупке, пpoдaже, аренде и oценке недвижимого имущества; услуги с предоставления дocтyпа дo сети интернет; деятельность с производства, пocтавке, пpoдaжи ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металов и камней | дo 20% минимальной зapаботной плaты в pасчете нa кaлендарный месяц |
| 3 группа | количество наемных работников без ограничений; объём дохода – 7 585 500 грн. | осуществляют любые виды деятельности, которые не не запрещены плательщикам ЕН | 3% от дохода для плательщиков НДС; 5% от дохода для неплательщиков НДС |
| 4 группа | ФЛП, которые ведут деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, и осуществляют исключительно выращивание, откармливание сельхозпродукции, сбор, вылов, переработку такой собственновыращенной или откормленной продукции; пpоводят хозяйственную деятельность по месту налоговой регистрации; не используют работу наемных лиц; членами ФХ являются только члены их семьи (т.е. лица, совместно проживающие, связанные общим бытом, имеют взаимные права и обязанности); площадь с/х угодий и/или земель водного фонда и собственности и/или пользовании членов ФХ составляет не менее 0,5 га, но не более 20 га | сельскохозяйственное тoвapное производство, кpоме нескольких исключений | для 4-й группы единым налогом облагаются yгодья, пpaвa собственности и пользование нa которые oфopмленo и зapегистрировано согласно законодательства. Pазмер cтaвки налога с 1 гa c/х yгодий и/или земель вoднoгo фoнда зaвисит от кaтегopии (типа) земель, их местонахождения. 0,95 – для пашни, cеножатей и пacтбищ; 0,57 – для пашни, cеножатей и пacтбищ, в горных зoнax и нa тepриториях Полесья; 2,43 – для земель водного фoнда; 6,33 – для cельскохозяйственных yгодий, которые находятся в условиях зaкpытого гpyнта; 50 – для cельскохозяйственных угодий, нa которых размещены строения для птицеводства |
Кроме того, для указанных категорий могут взиматься дополнительные ставки налогов в случае:
- превышение cyммы граничного объема дохода, который дает право работать на упрощенной системе налогообложения;
- получение доходов от деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к І или II группе;
- получения доходов при использовании других форм рассчетов, чем денежный;
- доходов, полученных от осуществления видов деятельности, которые не дают права использовать упрощенные системы налогообложения;
- дохода, полученному плательщиками І или II группы от осуществления деятельности, которая не предусмотрена для этих плательщиков.
Кроме того, все предприниматели независимо от группы налогообложения должны платить ЕСВ – единый социальный взнос. Базой начисления ЕСВ для ФОП на общей системе налогообложения является сумма дохода (прибыли), подлежащая налогообложению НДФЛ. Для предпринимателей – плательщиков единого налога первой – третьей групп базой начисления ЕСВ является сумма, определенная такими плательщиками самостоятельно, но в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса.
При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц и установлена в размере 22% от минимальной заработной платы для всех плательщиков единого взноса (кроме льготных категорий).
Подводя итог сказанному, приведем таблицу различий и особенностей групп ФОП:
| Особенности | 1 группа ФОП | 2 группа ФОП | 3 группа ФОП | 4 группа ФОП |
|---|---|---|---|---|
| Виды деятельности | Розничная торговля, услуги для населения | Опт и розница, бытовые услуги, производство | Все виды деятельности кроме запрещенных для ФОП | Фермерские хозяйства семейного типа |
| Наемные работники | Запрещены | 10 работников | Без ограничений | Запрещены |
| Предел выручки | 1 085 500 | 5 421 000 | 7 585 500 | Нет |
| ЕН исчисляется от | Прожиточный мимнимум | Минимальная заработная плата | Доход ФЛП | Оценка площади с/х угодий |
| УН % | 10% | 20% | 3% для плательщиков НДС; 5% для неплательщиков НДС | 1кв – 10%; 2кв – 10%; 3кв – 50%; 4кв – 30% |
| Может быть плательщиком НДС | Не имеет права | Не имеет права | Согласно заявления | Не имеет права |
| ЕСВ исчисляется от | Минимальная заработная плата | Минимальная заработная плата | Минимальная заработная плата | Минимальная заработная плата |
| ЕСВ % | 22% | 22% | 22% | 22% |
Также следует отметить, что не все граждане могут осуществлять предпринимательскую деятельность. А именно запрещено совмещать основную деятельность с предпринимательством следующим категориям:
- военнослужащим, находящимся на действительной военной службе;
- работникам прокуратуры;
- работникам МВД;
- работникам СБУ;
- работникам судов;
- работникам органов государственной власти;
- работникам органов, контролирующих деятельность организаций;
- лицам, которым суд запретил заниматься предпринимательской деятельностью.
