Налог на имущество

В этой статье мы обсудим:

Налогообложение имущества физических лиц относится к прямым налогам, уплачиваемым на местном уровне. Плательщиками являются физические лица, в собственности которых есть недвижимое имущество.

Состав налога на имущество

Налог на имущество включает в себя несколько налогов. А именно:

• налог на недвижимое имущество отличное от земельного участка – начисляется владельцам объектов жилой и/или нежилой недвижимости. Базой налогообложения есть общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей;
• транспортный налог – уплачивается физическими и юридическими лицами, в том числе нерезидентами, имеющими в своей собственности легковые автомобили с регистрацией в Украине, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы;
• земельный налог – уплачивается владельцами земельных участков, паев и землепользователями. Начисление производится по месту нахождения земельного участка.

Обратим более конкретное внимание на условия налогообложения и уплаты налогов на имущество.

Транспортный налог

Согласно п.п.267.2.1 п.267.2 ст.267 разд.ХІІ Налогового кодекса Украины объектом налогообложения являются легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года (6500 грн x 375 = 2 437 500 грн).

Такая стоимость определяется центральным органом исполнительной власти, утверждаемым Кабинетом Министров Украины, по состоянию на 1 января отчетного года, исходя из марки, модели, года выпуска, объема цилиндров двигателя, типа горючего.

Перечень автомобилей, подлежащих обложению транспортным налогом (их марка, модель и год выпуска), размещаются на сайте Минэкономики ежегодно до 1 февраля отчетного года.

Согласно п.267.4 ст.267 разд.XII Налогового кодекса Украины налоговая ставка рассчитывается на календарный год в размере 25 000 грн за каждый легковой автомобиль, являющийся объектом налогообложения.

Земельный налог

Владельцы земельных участков каждый год платят земельный налог, за исключением случаев, когда у них есть льготы и они освобождены от платы за землю согласно законодательству. К объектам налогообложения относятся собственные или арендованные земельные участки и паи.

Установление ставок земельного налога относится к компетенции местных органов исполнительной власти в силу того, что плата за землю относится к местным налогам. Поэтому установлением размеров платы за землю занимаются сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин и утверждают их своим решением ежегодно не позднее 15 июля. Установление размеров ставок налога на землю производится исключительно в пределах ставок, определенных Налоговым кодексом Украины.

Начисляют земельный налог для физических лиц налоговые органы по месту нахождения земельного участка на основании данных Государственного земельного кадастра с учетом налогооблагаемой базы земельных налогов.

Базами налогообложения являются:

• нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации;
• площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

Ставки налога на землю составляют:

• для земельных участков, нормативная денежная оценка которых проведена - не более 3 процентов от их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования - не более 1 процента от их нормативной денежной оценки, для сельскохозяйственных угодий не менее 0,3 процента и не более 1 процента от их нормативной денежной оценки, а для лесных земель – не более 0,1 процента от их нормативной денежной оценки;
• для земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена и которые расположены за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, устанавливается в размере не более 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по области, а для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 процента и не более 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по области, а для лесных земель – не более 0,1 процента от нормативной денежной оценки площади пашни по области.

Имеют льготы и не платят земельный налог следующие категории граждан:

• лица с инвалидностью первой и второй группы;
• лица, воспитывающие трех и более детей младше 18 лет;
• пенсионеры по возрасту;
• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины “О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты”;
• лица, пострадавшие в результате аварии на ЧАЭС.

Налог на недвижимость, отличную от земельного участка

Объектом налогообложения является жилая и нежилая недвижимость, в том числе его доля. Базой налогообложения выступает общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей.

Налог за недвижимое имущество, которое находится в собственности физических лиц, начисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество, и на основании оригиналов документов на право собственности.

Налог на недвижимость начисляется физическим лицам владельцам домов, квартир за налоговый год исходя из размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января такого отчетного года.

Налог за недвижимость платится, если:

• площадь квартиры более 60 кв. м, – площадь жилого дома свыше 120 кв. м,
• площадь разных типов объектов недвижимости более 180 кв. м.

То есть уплачивается налог за каждый квадратный метр сверх указанной нормы. Например, если общая площадь вашей квартиры 80 кв.м, то вам придется заплатить налог за 20 кв.м.

Кроме того, владельцам квартиры площадью более 300 квадратных метров или зданию более 500 квадратных метров нужно будет заплатить 25 тыс. грн.

Так как этот налог также относится к местным налогам, его размер рассчитывается местными властями, но он не должен превышать 1,5% от минимальной зарплаты. Налог рассчитывается за предыдущий отчетный период, то есть в 2022 году уплачивается налог за 2021 год. Обычно до 1 июля плательщикам должны поступить уведомления об уплате налога на недвижимость, который нужно уплатить в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

При исчислении налога на недвижимость действует ряд льгот. Так, не учитываются для вычисления квадратные метры:

• для квартиры/квартир независимо от их количества – 60 кв. метров;
• для жилого дома/домов независимо от их количества – 120 кв. метров;
• для разных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры и жилого дома – 180 кв. метров.

От уплаты налога освобождены:

• многодетные семьи;
• дети-сироты;
• дети-инвалиды;
• детские сады, школы;
• религиозные организации;
• участники ООС и их семьи;
• общественные организации инвалидов.

За неуплату или несвоевременную уплату налога на недвижимость предусмотрено начисление штрафных санкций. В частности:

• за задержку платежа сроком до 30 дней – размер штрафа составляет 10% суммы налога;
• за задержку платежа более чем на 30 дней – штраф составляет 20% от суммы долга.

Если по истечении сроков уплаты налог не уплачен, то на сумму налогового долга начисляется пеня из расчета 120% годовых ставки НБУ.

Поэтому в случаях когда вам не поступили налоговые уведомления, а вы являетесь плательщиками налога на имущество рекомендуем самостоятельно обратиться в налоговые органы в вашей местности во избежание штрафных санкций.