В этой статье мы обсудим:
Студенты, обучающиеся в украинских учебных заведениях на контрактной форме обучения, или члены семьи первой степени родства, имеют право на определенную компенсацию стоимости образовательных услуг. Это предусмотрено пп.166.3.3. ст.166 Налогового кодекса Украины.
То есть государство компенсирует из бюджета часть налога на доходы физических лиц, удержанного из заработной платы, по расходам, понесенным на обучение. Отметим, что возмещаться могут расходы по оплате обучения в дошкольных, внешкольных учреждениях, заведениях общего среднего образования, профессионального и высшего образования.
Оформить возмещение на обучение может официально трудоустроенное лицо, уплачивающее с заработной платы общегосударственный налог на доходы физических лиц. Это могут быть родители или сам студент, если он работает официально.
Как получить скидку на обучение
Компенсация начисляется за прошлый год. Для этого до 31 декабря года следующего за годом возмещения необходимо подать в ГНИ такие документы:
- копия паспорта;
- копия идентификационного кода;
- декларация о имущественном состоянии и доходах;
- справка о доходах с места работы;
- копия договора с учебным заведением;
- копия квитанции за оплату обучения;
- заявление с указанием реквизитов для возврата средств;
- копии документов, подтверждающих степень родства в случаях, когда компенсацию получает не студент.
Предоставить эти документы можно как лично, так и в онлайн режиме.
Согласно ст.179 Налогового кодекса Украины в случае принятия решения о компенсации за обучение средства будут переведены на указанный банковский счет в течение 60 дней после поступления пакета документов. Он может быть открыт в любом банке, но для налоговой необходимо предоставить IBAN, МФО и название финансового учреждения.
Условия для получения налоговой скидки
Право на налоговую скидку за обучение имеют соискатели образования, родители соискателей образования или их усыновители, муж или жена соискателя образования, являющиеся гражданами Украины и налогоплательщиками. Кроме этого:
- налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а так же резиденту – физическому лицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий контролирующий орган и имеет об этом отметку в паспорте;
- общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 Кодекса;
- если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
Кто не может получить налоговую скидку на обучение
Возмещению подлежат только услуги отечественных заведений высшего образования. Не возмещаются дополнительные курсы или обучение на военных кафедрах. А также не имеют права на возмещение:
- физические лица предприниматели;
- иностранцы;
- студенты иностранных вузов.
Как считаются размер скидки
Размер налоговой скидки составляет 18% от стоимости обучения. Учитываются фактические расходы, понесенные в прошлом году.
Расходы, дающие право на налоговую скидку, не могут превышать налогооблагаемый доход налогоплательщика. То есть нельзя получить из бюджета больше, чем туда уплачено НДФЛ.
Если коротко, то все это выглядит так:
Налоговая скидка = Зарплата × 0,18 – (Зарплата – Расходы на обучение) × 0,18 = НДФЛ1 – НДФЛ2
Рассмотрим примеры.
- Мать оплатила за обучение дочери в 2021 году 20000 грн. Сумма заработной платы за 2021 год составила 185000 грн. Сумма НДФЛ - 18% от заработной платы и составляет 33300 грн.
Считаем: 185000 х 18% – (185000 – 20000) х 18% = 33300 – 165000 х 18% = 33300 – 29700 = 3600 грн.
То есть мать студентки может получить налоговую скидку в размере 3600 грн.
- Мать оплатила за обучение дочери в 2022 году 20000 грн. Сумма заработной платы в 2021 году составила 15 000 грн. В этом случае сумма за обучение больше суммы заработной платы.
Поэтому считаем так: 15000 х 18% = 2700 грн.
2700 грн – это и есть сумма возмещения в этом случае.
Согласно разъяснениям ГНС предъявлять оригиналы при предоставлении документов не нужно, только копии. Исключение составляют только электронные расчетные документы. Их реквизиты следует указать в декларации.
