В случае нарушения условий нахождения на упрощенной системе налогообложения предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения.
Пунктом 299.10 и абзацем 2 пункта 299.11 ст. 299 Налогового кодекса Украины определено, что регистрация плательщика единого налога бессрочна и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа в случае:
- превышение лимита дохода за год для группы, на которой находится ФОП – в таком случае нужно подать заявление не позднее 20 числа месяца, следующего после окончания квартала в котором было превышение (п.293.8 НКУ). Представить отчет в течение 40 дней после окончания квартала в котором было превышение (п.296.5.1 НКУ) и уплатить с суммы превышения 15% единого налога (п.1 ст.293.4 НКУ). Срок уплаты – 10 календарных дней после предельного срока подачи отчетности за квартал (п.295.7 НКУ);
- осуществление видов деятельности, запрещенных для плательщиков единого налога – с полным перечнем можно ознакомиться в ст.291.5 Налогового Кодекса Украины;
- осуществление деятельности без имеющегося кода КВЭД – для ФОП на упрощенной системе налогообложения проведение деятельности без соответствующего КВЭД является рисковым, так как выход за пределы своих видов деятельности означает изменение системы налогообложения. В таком случае ФОП обязан перейти на общую систему с 1 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором он проводил такие виды деятельности;
- налоговый долг более 3060,00 гривен два квартала подряд на первое число каждого месяца – подпунктом 8 п.п.298.2.3 п.298.2 ст.298 НКУ определено, что плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в случае наличия налогового долга в размере, превышающем сумму, определенную абзацем третьим п.59.1 ст.59 НКУ, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов;
- осуществление других видов расчетов, чем денежные (в наличной и/или безналичной форме) – на едином налоге запрещен бартер, взаимозачеты (ст 298.2.3 НКУ);
- несоблюдение численности работников – например, на 1 группе не должно быть наемных работников вообще, а на 2 группе – должно быть не более 10 работников (ст.298.2.3 НКУ);
- осуществление деятельности, которая не предусмотрена для соответствующей группы – например, на 2 группе товар можно продавать любому, а услуги предоставлять только населению или плательщикам единого налога (ст.298.2.3 НКУ);
- не информирование ГНИ при изменении налогового адреса, фамилии, имени, отчества и т.д. (ст.298.4-298.6 НКУ).
Если предприниматель не перешел на общую систему или не знал, что нарушил условия пребывания на упрощенной системе, то налоговая самостоятельно может исключить предпринимателя из реестра плательщиков ЕН в случае проведения проверки и выявления таких нарушений предпринимателем.
Исключение из реестра плательщиков ЕН производиться по решению налоговой с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение. Следует отметить, что нормами Налогового кодекса не предусмотрена установленная форма решения об аннулировании регистрации плательщика ЕН. По общим правилам, такое решение должно предоставляться предпринимателю в письменной форме за подписью начальника налоговой с обязательным указанием оснований для аннулирования регистрации плательщика единого налога.
