В этой статье мы обсудим:
Физические лица предприниматели должны внимательно и ответственно относиться к уплате налогов и налоговой отчетности, ведь игнорирование такой обязанности и задолженность по уплате налогов приводит к штрафам.
Однако ошибиться может не только ФОП или его бухгалтер. Ошибается и налоговая. Поэтому важно знать, как и за что начисляют штрафы и как защитить свои права, если они нарушены и налоги начислены неправомерно.
Штрафы за неуплату налогов
В случае нарушения налогового законодательства штрафуют, если не прошло 3 года со дня нарушения (ст.ст.102, 114 НКУ). А по уплате ЕСВ вообще нет сроков давности.
За несвоевременную подачу Декларации налогоплательщика предусмотрен штраф в размере 340 гривен.
Штраф за несвоевременную уплату единого налога для ФОП 1 и 2 групп начисляют в размере 50% ставки единого налога, то есть фиксированная сумма. В таких случаях нужно быть внимательными, даже при недоплате 10 грн, штраф начислят в полном размере. Следовательно штрафы по единому налогу:
- 1 группа – 124,05 грн;
- 2 группа – 650,00 грн;
Для предпринимателей 3-й группы штрафные санкции начисляются иначе. Сумма штрафа зависит от срока, на который задержана уплата единого налога:
- 5% от суммы долга – за несвоевременную уплату или недоплату до 30 дней;
- 10% от суммы долга – более 30 дней;
- 25% от суммы долга – в случае доказанного случая об умышленной неуплате.
При просрочке двух и более отчетов (напоминаем в ФОП 3 группы на 5% ЕН их за год 4), штраф по 1020 гривен за каждое нарушение.
Штраф начисляют за каждый месяц, и чем дольше медлить с оплатой, тем больше штраф.
Кроме штрафа вам может быть начислена и пеня. Ее размер зависит от того, кто обнаружил задолженность. Если вы ошиблись и недоплатили сумму единого налога, то пеню начнут начислять после того, как истечет 90 дней после окончания срока уплаты этого налога. А если за эти 90 дней вы обнаружили недоплату самостоятельно, то пени вообще не будет.
Но если недоплату обнаружит налоговая, то вам начислят пеню за каждый просроченный день, начиная с первого рабочего дня после окончания срока уплаты единого налога.
ФОП 3-й группы уплачивают задекларированный единый налог в течение 10 календарных дней с последнего дня подачи квартальной декларации.
Штрафные санкции при неуплате ЕСВ
Согласно положениям Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ может быть наложен штраф в размере 20 % несвоевременно уплаченной суммы.
Размер санкций составляет 20% от суммы начисления за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ. Это значит, что штраф накладывается на разницу не уплаченной суммы. К примеру, необходимо заплатить 1474 грн ЕСВ, уплачено всего 1000 грн. Штрафные санкции будут наложены на сумму недоимки в размере 474 грн – 474 x 20% = 94.80 грн.
Административные штрафы, применяемые для ФОП
При несвоевременном представлении или непредставлении отчетности, неправильном начислении налогов проверяющие органы могут на предпринимателя налагать еще и административные штрафы согласно КУоАП. Из наиболее распространенных это:
- неподача или несвоевременная подача объединенной отчетности по ЕСВ, НДФЛ и ВЗ, по-прежнему непредоставление отчетности по НДФЛ – админштраф от 34 до 51 грн, при повторном нарушении от 51 до 85 грн;
- в таком же размере админштраф накладывается за неудержание или неперечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате физлицу доходов. Но решение по делу здесь принимают суды, поэтому нарушителю придется уплатить еще и судебный сбор;
- за нарушение порядка начисления ЕСВ админштраф 510 грн – 680 грн;
- за просрочку и неподачу налоговой декларации применяют админштраф – от 51 до 136 грн, за повторное нарушение в течение года – от 85 до 136 грн;
- за несвоевременную выплату заработной платы админштраф от 510 до 1700 грн.
Админштрафы могут наложить не позднее двух месяцев с даты нарушения, а при продолжающемся правонарушении, когда ФОП не ведет учет и вообще не платит налоги – в течение двух месяцев со дня его выявления. Проверяющие составляют админпротокол, а штраф взымают по решению суда.
