В этой статье мы обсудим:
Сегодняшний материал посвятим ФОПам 2-й группы упрощенной системы налогообложения. Кто имеет право находиться на этой группе, какие налоги платить и т.д.
Кто относится ко второй группе единого налога
Условия пребывания ФОП – плательщика единого налога на 2-й группе упрощенной системы налогообложения определены в ст. 291 Налогового кодекса Украины. По ней ко второй группе плательщиков единого налога относятся физические лица предприниматели, деятельность которых направлена на предоставление услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
- объем дохода не превышает 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
То есть, во второй группе единого налога ФОП может торговать на рынках, в магазинах, интернете, держать ресторанный бизнес и торговать пивом, предоставлять бытовые услуги, производить товары, работать на фрилансе.
Виды деятельности избираются по КВЭД ДК 009:2010. Зарегистрировать можно сколько угодно кодов, один будет основным, остальные – второстепенными. Главное, чтобы они были разрешены на второй группе.
Плательщикам второй группы ПК позволяет использовать труд наемных работников (ФОП может принять на работу до 10 человек)
С кем можно работать
Единщики второй группы могут предоставлять услуги, в том числе бытовые, только населению и единщикам, как предпринимателям, так и юридическим лицам, заниматься производством и/или продажей товаров, вести деятельность в сфере ресторанного бизнеса.
В частности, нельзя сдавать помещение под склад предпринимателю на общей системе, ведь налоговики приравняют аренду к услуге. Нельзя заключить агентский договор с юридическим лицом в общей системе, поскольку посредничество это также услуга.
Нельзя предоставлять услуги нерезиденту.
Советуем взять себе за правило – всегда иметь подтверждение, что ваш контрагент – плательщик единого налога. Можно получать услуги по гражданско-правовому договору от других предпринимателей – как единщиков, так и предпринимателей на общей системе налогообложения.
Ограничения
Предпринимателям второй группы не разрешено оказывать посреднические услуги в случае покупки, продажи, аренды и оценки недвижимого имущества, а также вести хоздеятельность в сфере производства, поставки, продажи ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, полу и драгоценных камней. Налоги
Ставка единого налога на 2-й группе составляет 20% от минимальной заработной платы, регламентируемой п. 293.2 НКУ. Размер ЕН в 2023 году составляет 1340 грн. Срок уплаты 20 число текущего месяца (т.е. за январь должен уплатить налог до 20 января включительно), или авансовый взнос за весь отчетный период.
Если не уплатили единый налог или уплатили позже в полном размере, налоговая может наложить штрафные санкции в размере 50% месячного платежа (п. 122.1 НКУ). В настоящее время это 670 грн.
В случае неуплаты налога должникам поступит уведомление-решение от налоговой с суммой, которую следует уплатить. В нее, как правило, входит сам налог, штраф и пеня. Согласно пп. 129.1.1 НКУ пеня начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты ЕН.
Единый налог необходимо уплачивать даже при отсутствии дохода.
Ставка единого социального взноса (ЕСВ) для предпринимателей на второй группе налогообложения составляет 22% и должна составлять не менее 1474 грн./мес и 4422 грн. в квартал.
Уплачивать необходимо раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Или по желанию авансовыми платежами ежемесячно до 20 числа каждого месяца текущего квартала.
ЕСВ необходимо платить даже при отсутствии деятельности и дохода, пребывании на больничном или декретном отпуске.
От уплаты ЕСВ освобождены только предприниматели – пенсионеры по возрасту, ФОП с инвалидностью и предприниматели, одновременно являющиеся наемными работниками, за которых взнос платит работодатель (ч. 6 ст. 4 ЗУ «Об ЕСВ»).
За неуплату или просрочку платежа по ЕСВ ГНС налагает штраф – 20% от суммы долга и пеню – 0,1% от суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки платежа (ч. 10 ст. 25 ЗУ «Об ЕСВ»).
При наличии наемных работников нужно вместе с выплатой заработной платы платить ЕСВ в размере 22% или 8.41% за работника с инвалидностью. Также с заработной платы работника взимается 18% НДФЛ и 1.5% военного сбора.
Кстати, на период военного положения уплата ЕП и ЕСВ является делом добровольным, но помните, что месяцы, когда не уплачивается ЕСВ, не засчитываются в общий стаж.
Как вести учет
Упрощенная система предполагает ведение только учета доходов, то есть это вся наличная и безналичная выручка, а не доход минус расходы.
То есть, если на закупку товара потратили 12 тыс. грн, а продали его за 20 тыс. грн, в доход включается именно 20 тыс. грн, а не 8 тыс. грн.
С 2021 вести книгу учета доходов не обязательно, но это не значит, что учет не нужно вести вообще. Просто это можно делать в произвольной форме, в бумажном или электронном формате, путем помесячного отражения доходов (письмо ГНС № 16).
Отчетность
Ежегодно ФОП на 2-й группе подают за себя Декларацию по ЕП до 1 марта года следующего за отчетным.
Отчет по ЕСВ (Приложение 1 к декларации по ЕН) до 1 марта. В нем показывается сумма уплаченного за год ЕСВ.
Если ФОП имеет наемных работников, выплаты другим ФОПам, выплаты по договорам ЦПХ – нужно предоставлять объединенную форму отчетности, которая включает НДФЛ, военный сбор и ЕСВ с разбивкой по месяцам.
Нарушения, при которых можно потерять упрощенную систему уплаты налогов для ФОП 2 группы
Регистрацию единщика аннулируют, если будут нарушения правил работы на системе уплаты единого налога.
Перейти на общую систему налогообложения и уплатить 15% единого налога придется с дохода, который:
- получен от запрещенных на едином налоге видов деятельности;
- получен по КВЭД, который не зарегистрирован в реестре плательщиков единого налога;
- получены от видов деятельности, запрещенных на 2-й группе;
- использование неденежных расчетов.
В случае превышения лимита дохода в 5587800 грн, тоже необходимо будет уплатить с суммы превышения 15% единого налога. Правда, на общую систему переходить не обязательно – можно подать заявление и перейти на 3 группу ЕП не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором было превышение. С заявлением подают и декларацию за квартал, в котором превышен доход.
При превышении лимита на наемных работников также необходимо переходить на общую систему налогообложения с первого числа месяца квартала, следующего за кварталом, в котором было нарушение.
При наличии долга по единому налогу более двух кварталов – налоговики сами переведут ФОП на общую систему налогообложения.
Применяются ли РРО/ПРРО
ФОП 2-й группы используют РРО/ПРРО с 01.01.2021 г. в случае превышения объема доходов 220 минимальных заработных плат и при осуществлении рисковых видов деятельности, в частности, при оказании медицинских услуг, а также торговли бытовой техникой и ювелирными изделиями.
